違反注冊會計(jì)師法處罰暫行辦法

    財(cái)政部財(cái)法字[1998]1號


　　第一條 為加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊會計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)社會公共利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。

　　第二條 注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所(以下簡稱“事務(wù)所”)在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計(jì)師行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)予行政處罰的，適用本辦法。

　　第三條 省級以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)對注冊會計(jì)師和事務(wù)所的處罰工作，省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會具體處理日常工作。

　　第四條 對注冊會計(jì)師的處罰種類包括：

　　(一) 警告；
　　(二) 沒收違法所得；
　　(三) 罰款；
　　(四) 暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個(gè)月；
　　(五) 吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；
　　(六) 吊銷注冊會計(jì)師證書。

　　第五條 對事務(wù)所的處罰種類包括；

　　(一) 警告；
　　(二) 沒收違法所得；
　　(三) 罰款；
　　(四) 暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)行的最長期限為12個(gè)月；
　　(五) 吊銷有關(guān)執(zhí)行許可證；
　　(六) 撤銷事務(wù)所。

　　第六條 注冊會計(jì)師受到刑事處罰，予以吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計(jì)師證書。

　　第七條 注冊會計(jì)師與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響，吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計(jì)師證書。

　　第八條 注冊會計(jì)師因過失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計(jì)師證書。

　　第九條 注冊會計(jì)師不按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)行，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　第十條 注冊會計(jì)師允許他人借用本人的名義申辦事務(wù)所，或同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所申報(bào)年檢或執(zhí)業(yè)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊會計(jì)師證書。 

　　第十一條 注冊會計(jì)師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　第十二條 注冊會計(jì)師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計(jì)師證書。

　　第十三條 注冊會計(jì)師與客戶存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，責(zé)令改正，并予以警告。

　　第十四條 注冊會計(jì)師向客戶索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，責(zé)令改正，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計(jì)師證書。

　　第十五條 注冊會計(jì)師拒絕、阻撓財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　第十六條 事務(wù)所與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，撤銷事務(wù)所。

　　第十七條 事務(wù)所因過失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或撤銷事務(wù)所。

　　第十八條 事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理混亂，不按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　第十九條 事務(wù)所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)；

　　(一) 對其能力進(jìn)行廣告宣傳；
　　(二) 向有關(guān)單位和個(gè)人分成、支付回扣、傭金或介紹費(fèi)等；
　　(三) 對客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘；
　　(四) 降價(jià)收費(fèi)。

　　第二十條 事務(wù)所允許其他單位和個(gè)人以本所名義承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，或允許本所注冊會計(jì)師同時(shí)在其他事務(wù)所執(zhí)行任務(wù)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　第二十一條 事務(wù)所與客戶存在利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，予以警告。

　　第二十二條 事務(wù)所泄露客戶有商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　第二十三條 事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，予以警告，并責(zé)令撤銷其分支機(jī)構(gòu)。

　　事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)不加管理或管理不嚴(yán)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其分支機(jī)構(gòu)。

　　第二十四條 事務(wù)所達(dá)不到法定的辦所條件，予以警告，并責(zé)令其在最長12個(gè)月的限期內(nèi)達(dá)到條件；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達(dá)不到規(guī)定條件，撤銷事務(wù)所。 

　　第二十五條 事務(wù)所達(dá)不到有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證規(guī)定的條件，予以警告，并責(zé)令其在最長12個(gè)月的限期內(nèi)達(dá)到條件；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達(dá)不到規(guī)定條件，吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證。 

　　第二十六條 事務(wù)所拒絕、阻撓財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　第二十七條 注冊會計(jì)師和事務(wù)所有本辦法所列的違法行為，除按規(guī)定給予其他處罰外，有違法所得的，沒收其違法所得，可并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，可并處不超過10000元的罰款。

　　第二十八條 對注冊會計(jì)師和事務(wù)所違法行為負(fù)有責(zé)任的事務(wù)所負(fù)責(zé)人，應(yīng)參照本辦法的有關(guān)規(guī)定予以處罰；對其他負(fù)有責(zé)任的從業(yè)人員，應(yīng)責(zé)成事務(wù)所或建議有關(guān)單位給予處分。

　　第二十九條 注冊會計(jì)師或事務(wù)所有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

　　(一) 同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予處罰的行為；
　　(二) 在兩年內(nèi)發(fā)生兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予處罰的行為；
　　(三) 對投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)；
　　(四) 違法行為發(fā)生后訂立攻守同盟或隱匿、銷毀證據(jù)材料，阻撓檢查、調(diào)查；
　　(五) 其他應(yīng)予從重處罰的情形。

　　第三十條 注冊會計(jì)師或事務(wù)所有下列情形之一，可以從輕、減輕或免除處罰：

　　(一) 主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果；
　　(二) 主動向有關(guān)部門報(bào)告其違法行為；
　　(三) 受他人脅迫有違法行為；
　　(四) 主動配合查處違法行為；
　　(五) 其他應(yīng)予從輕、減輕或免除處罰的情形。

　　第三十一條 注冊會計(jì)師和事務(wù)所的違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十二條 省級以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)管轄在本地區(qū)注冊、設(shè)立的注冊會計(jì)師、事務(wù)所的處罰。

　　第三十三條 省級人民政府財(cái)政部門對管轄發(fā)生爭議的，由雙方協(xié)商解決；經(jīng)協(xié)商無法解決的，可報(bào)請財(cái)政部指定管轄。

　　第三十四條 財(cái)政部在必要時(shí)可直接辦理省級人民政府財(cái)政部門管轄范圍的有關(guān)案件。

　　第三十五條 注冊會計(jì)師協(xié)會有權(quán)對注冊會計(jì)師和事務(wù)所進(jìn)行檢查、調(diào)查，必要時(shí)可會同有關(guān)部門對其他有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行檢查、調(diào)查。

　　第三十六條 注冊會計(jì)師協(xié)會對注冊會計(jì)師和事務(wù)所提出處罰意見，報(bào)經(jīng)省級以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門作出處罰決定。

　　省級人民政府財(cái)政部門作出的處罰決定，應(yīng)當(dāng)報(bào)關(guān)財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

　　第三十七條 省級以上人民政府財(cái)政部門作出暫停執(zhí)業(yè)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計(jì)師證書、撤銷事務(wù)所和較大數(shù)額的罰款的處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知注冊會計(jì)師或事務(wù)所要求舉行聽證的權(quán)利；注冊會計(jì)師和事務(wù)所要求聽證的，省級以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織聽證。

　　聽證工作應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　第三十八條 注冊會計(jì)師和事務(wù)所對處罰決定不服的，可申請行政復(fù)議，也可直接向人民法院提起行政訴訟。

　　有關(guān)行政復(fù)議工作應(yīng)當(dāng)按照國家法律、法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　第三十九條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。


一九九八年一月十四日